Статьи

Суточные при командировках в 2018 году

Опубликовано: 28.08.2018

Выплата суточных при командировках в 2018 году

Согласно положениям Постановления № 749 от 13.10.08 г. предприятия вправе направлять в командировки только тех лиц, с которыми заключены ТД (трудовые договора). Для обоснования поездки руководитель компании утверждает распоряжение. Здесь указывается, кто, куда и на какой период отправляется в командировку.

Возмещение фактически понесенных расходов предусмотрено как нормами ТК РФ (стат. 167, 168), так и Постановлением № 749 (п. 11). Какие именно затраты оплачиваются работодателями? Прежде всего, это расходы командированного лица на проживание и проезд, а также допрасходы или суточные. Уже не один год чиновники пытаются исключить такие выплаты из числа возмещаемых, но пока никаких изменений не произошло. По новым правилам командировки и суточные в 2018 году начисляются в общем порядке.

СМИ: Минфин собирается отменить суточные для командировок по России

Обратите внимание! Согласно п. 11 Постановления № 749 специалисту выдаются суточные за все дни пребывания в поездке, включая даты отправления и возвращения, а также вынужденного простоя в дороге.

Что входит в суточные командировочные расходы

Для понимания, что входит в понятие «суточные в командировке» следует изучить п. 10 Постановления № 749. В соответствии с обозначенным пунктом – это все дополнительные траты командированного лица, связанные с пребыванием в поездке по делам организации. Не относятся к суточным выплатам издержки по проживанию и проезду. Это отдельная статья расходов работника.

Выплачивать суточные в командировках больше не будут

Какие именно траты могут входить в суточные? К примеру, в течение командировки специалист может пользоваться общественным транспортом, покупать продукты или питаться в соответствующих заведениях, вести переговоры, посещать различные выставки, экспозиции и прочие необходимые мероприятия. Не все из этих издержек могут подтверждаться документально. Чтобы у организации впоследствии не возникло проблем с ведением учета, работнику выплачиваются суточные за каждый день поездки, включая праздники и выходные.

Обратите внимание! Не полагается начисление и выдача суточных, если сотрудник направлен в ближайший район и может возвращаться домой ежедневно. Такие поездки не признаются командировками и связаны с разъездным характером занятости персонала (стат. 166 ТК).

Размер суточных при командировках в 2018 году

На законодательном уровне величина суточных не ограничена. То есть, каждый работодатель, исходя из специфики своей хоздеятельности, вправе установить размер таких выплат. С точки зрения налогообложения подоходным налогом и страховыми взносами есть некоторые нюансы. По нормам НК РФ не требуется начислять платежи по обязательному страхованию и НДФЛ только по суточным в следующих пределах:

По российским командировкам – не более 700 руб. в день. По зарубежным командировкам – не более 2500 руб. в день

Все суммы свыше обозначенных лимитов подлежат обложению подоходным налогом (стат. 217 НК) и взносами по страхованию на ОПС, ОМС и ОСС (п. 2 стат. 422 НК). Если же поездка признается однодневной, при передвижении по России суточные не выплачиваются; а при зарубежных командировках выдаются в половинном размере от обычной величины.

Каким образом и где утвердить суточные в организации? Для правомерности расчетов с персоналом целесообразно разработать положение о командировках. В этом документе подробно прописываются перечень командированных лиц, порядок направления, сроки поездок, механизм возмещения расходов и представления отчетности работодателю. Допускается утверждение дифференцированного размера суточных – по должностям, пунктам назначения и другим категориям. Главное – закрепить все нюансы в локально-нормативных актах.

Обратите внимание! В целях учета налога с прибыли компании нормирование суточных не выполняется. Предприятие может отнести на расходы всю величину таких выплат при условии утверждения точного порядка в ЛНА. Дата признания сумм для исчисления страховых взносов и налога с прибыли – момент подписания авансового отчета руководителем организации.

Что относится к командировочным расходам

На основании глав. 24 ТК командировочные и суточные в 2018 году возмещаются всем работникам, направляемым в поездки по делам организации. Эти термины очень схожи, но все-таки имеют различия. В чем же они состоят?

Прежде всего, к командировочным тратам относятся все виды возмещаемых расходов. То есть, суточные выплаты – это составная часть командировочных. А последние обозначают денежные средства, которые выдают работодатель командированному лицу за период поездки. Механизм расчетов обычно выглядит следующим образом. В начале утверждается план командировки – определяется кто и куда направляется, на какой период и с какой целью. Затем бронируются билеты, жилье. Сотруднику выдается аванс на оплату соответствующих расходов, включая суточные.

По возвращении физлицо предоставляет работодателю авансовый отчет. На это отводится 3 дня (рабочих). Дополнительно к отчету прикладываются подтверждающие издержки документы – платежные квитанции, чеки, счета, билеты, талоны и т.д. Затем руководитель рассматривает информацию и после утверждения работнику выдается перерасход или принимается излишек.

Положение о командировках – образец 2018

Состав командировочных расходов

В стат. 168 ТК приведен обобщенный перечень расходов командированных сотрудников. Это затраты на проезд, проживание, суточные, а также иные цели по согласованию с работодателем. Таким образом, можно сделать вывод, что решение о целесообразности возмещения тех или иных видов трат сотрудника принимает руководитель организации.

В подп. 12 п. 1 стат. 264 НК список командировочных расходов более расширен. Здесь подробнее прописано, какие именно издержки организация вправе отнести на прочие расходы при расчете облагаемой базы по прибыли. В частности, в расходах по командировкам упомянуты:

Траты командированного специалиста по проезду в пункт назначения и обратно. Траты по найму жилья – помимо основных расходов, связанных с оплатой проживания, сюда включаются оказываемые в гостиницах доуслуги, в том числе бронирование. Исключение – затраты по обслуживанию в барах, номерах, ресторанах, оздоровительных зонах. Довольствие сотрудника, включая суточные выплаты. Траты по оформлению различной документации – паспортов, приглашений, виз, ваучеров и прочих разрешительных форм. Траты по оплате услуг различных организаций и госорганов – консульские платежи, сборы за проезд, проход, транзит транспортных средств, аэродромные и страховые платежи и иные аналогичные виды сборов или платежей.

Обратите внимание! Приведенные перечни не относятся к закрытым. Поэтому предприятие вправе самостоятельно решать, какие виды командировочных расходов будут возмещаться персоналу, а какие – нет.

Питание в командировке – расходы

При направлении специалиста в поездку предприятие выплачивает ему суточные, размер которых прописан в ЛНА. Помимо суточных, возмещению подлежат и другие виды расходов. А можно ли компенсировать физлицу оплату питания? На этот счет законодательство не предусматривает оснований для возмещения. И наличия оправдательных документов недостаточно.

Подобные расходы возмещаются командированному лицу в составе сумм суточных. Аналогичным образом не получится возместить затраты по питанию в ресторане гостиницы. В соответствии с подп. 12 п. 1 стат. 264 НК если такие услуги выделены в счете отеля отдельной строкой, учесть их при расчете налога с прибыли не разрешается. Если компания все-таки решит возмещать своему персоналу расходы по питанию, с таких сумм придется исчислить и оплатить в бюджет НДФЛ и страховые взносы.

Вывод – в этой статье мы рассмотрели, какие выплаты считаются суточными, а какие командировочными. Отдельно приведены необлагаемые нормы суточных на 2018 год и уточнен порядок утверждения размера выплат в организации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.